Корзина
8 отзывов
+88006005109
+88006005109
Подольск
+79095430253
Томск
ООО «Агенс» - бухгалтерская и юридическая консультация

Как пройти камералку в 2018г.

Чтобы пройти камеральную проверку просто докажите , что: контрагент надежный, сделка имеет деловую цель, сделка реальна, документы по сделки оформлены правильно.

18.08.18

Шаг 1. Подтвердите надежность контрагента

Проверьте, какие документы у вас есть на контрагента. Статья 54.1 НК закрепила уже сложившуюся практику по необоснованной налоговой выгоде. Неважно, что инспекторы назначили проверку после 19 августа 2017 года. Организация, как и раньше, обязана проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента. Такие выводы следуют из писем ФНС от 05.07.2018 № СА-4-7/12933, от 19.01.2018 № ЕД-4-2/889, от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547, постановлений Арбитражного суда Уральского округа от 11.04.2018 № Ф09-392/18, от 19.02.2018 № Ф09-48/2018, от 06.02.2018 № Ф09-8893/2017.

Но недостаточно просто формально собрать документы. Например, получить до подписания договора учредительные документы контрагента, свидетельство о постановке на учет, доверенности, лицензии и т. д. Нужно также проверить деловую репутацию партнера, его опыт и платежеспособность, убедиться в надежности и стабильности. В частности, получить рекомендации от организаций, которые работают в аналогичной сфере, клиентов, проверить партнера через сервисы на сайте ФНС (постановления арбитражных судов Московского округа от 08.06.2018 № Ф05-7859/2018, Северо-Кавказского округа от 26.03.2018 № Ф08-1364/2018, Западно-Сибирского округа от 15.03.2018 № Ф04-281/2018).

Как избежать проблем. Пропишите и конкретизируйте процедуру проверки контрагента в регламенте или инструкции. Оформите такие документы, если их в компании нет. Результаты проверки с выводами о надежности партнера всегда фиксируйте на бумаге и будьте готовы представить инспекторам на проверке. Например, в виде служебной записки на имя руководителя, досье или карточки контрагента.

Шаг 2. Обоснуйте деловую цель сделки

Подготовьтесь обосновать деловую цель по проблемным сделкам. Когда организация не получает от сделки прибыль, но учитывает расходы, заявляет вычеты или возмещает НДС из бюджета, инспекторы могут посчитать, что ее основная цель – неуплата налога, его зачет или возврат. Аналогичные риски, когда трудовой договор заменяют подрядом с единственной целью снизить платежи по страховым взносам.

В зоне риска покупки товаров, работ или услуг по завышенной цене, которые вы потом продаете по заниженной цене. Привлекут внимание налоговиков и дорогостоящие покупки у контрагента, которые стоят дешевле у другого вашего поставщика, а также сделки, в которых цена покупки равна цене продажи. В итоге проверяющие могут отказать в расходах и вычетах (п. 2 ст. 54.1 НК, письмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25.01.2018 № Ф09-7623/17).

Как избежать проблем. Закрепите деловую цель на бумаге. Например, в маркетинговой политике, приказе о скидках, служебных записках, экономических расчетах, подтверждающих целесообразность сделки, деловой переписке и т. п.

Покупки по завышенным ценам можно обосновать тем, что организация экономит на доставке, всегда вовремя получает товар и отсрочку по оплате, товар более высокого качества и т. п. Когда продаете товар со скидками, поясните, что их получают только крупные, новые или постоянные покупатели. Дохода от купли-продажи нет, но в целом сотрудничество с контрагентами приносит выгоду. Ведь объемы поставок растут. Но не занижайте цены многократно. Тогда аргумент может сработать, даже если поставили товар взаимозависимой компании (п. 8 письма ФНС от 11.04.2018 № СА-4-7/6940, определение Верховного суда от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327).

Шаг 3. Докажите реальность сделки

Соберите дополнительные доказательства, что сделку исполнил именно тот контрагент, который прописан в первичке или привлеченными им компаниями. Например, это могут быть фото и видеоотчеты, протоколы переговоров, копии перевозочных документов, графики работ или услуг, сметы, письма от покупателей о получении товара, сертификаты. Докажут реальность сделки расписки водителей, которые перевозили повар, образцы товара или ярлыки с его упаковки, журналы въезда-выезда транспорта с территории поставщика и компании и т. п. 

Налоговики признают сделку реальной, если соблюсти два условия. У сделки есть деловая цель, а исполнил ее сам контрагент или тот, кто должен это сделать вместо него по договору или по закону. Например, правопреемник контрагента или субподрядчик. Инспекторы не примут расходы и вычеты, если указанный в первичке поставщик или подрядчик не мог исполнить сделку. Например, по причине того, что у него нет необходимых для этого трудовых и технических ресурсов (п. 2 ст. 54.1 НК, письмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.02.2018 № Ф09-8770/17).

Как избежать проблем. На практике контрагент может не сообщить компании, что привлекает для исполнения договора третьих лиц. Например, сторонних перевозчиков или субподрядчиков. Поставить под сомнение реальность сделки могут и недочеты в первичке, договоре и счетах-фактурах.

Особое внимание уделяйте договорам подряда. Пропишите в договоре условия, согласно которым привлечь субподрядчиков можно только с вашего письменного разрешения. Если даете такое разрешение, убедитесь, что субподрядчики – не «однодневки» и фактически могут исполнить сделку (постановления арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 02.04.2018 № Ф04-59/2018, Московского округа от 22.03.2018 № Ф05-2759/2018).

Шаг 4. Устраните ошибки и нестыковки в документах

Проверьте все документы по сделке. Это и те бумаги, что составляете сами, и те, которые получили от контрагентов. Инспекторы обращают внимание на ошибки и нестыковки в документах.

Если налоговики сочтут, что в бумагах неполные, недостоверные или противоречивые данные, они не примут расходы и вычеты. Например, если указанный в документах водитель не мог перевозить товар или отчет о выполненных работах не детализирован. Это подтверждают постановления арбитражных судов Поволжского округа от 16.05.2018 № Ф06-31675/2018, Западно-Сибирского округа от 07.03.2018 № Ф04-6278/2017, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2018 № 18АП-327/2018.

Как избежать проблем. Если нашли неточности, исправьте их или запросите у партнеров исправленные документы. Убедитесь, что данные в различных документах не противоречат друг другу. Не заменяйте первичку новыми документами, если приняли ее к учету. Это может усилить подозрения инспекторов (письмо ФНС от 12.01.2018 № СД-4-3/264).

Шаг 5. Оспорьте претензии ИФНС

Будьте готовы оспорить претензии налоговиков. Инспекторы не вправе снять расходы или отказать в вычетах лишь потому, что контрагент нарушает налоговое законодательство, а документы от его имени подписывают неизвестные или неуполномоченные лица. Запрет на это прямо прописали в пункте 3 статьи 54.1 НК.

Но эти нарушения вместе с другими обстоятельствами могут стать причиной доначисления налогов. Например, когда компания заключила сделки с взаимозависимыми «однодневками» на нетипичных условиях (п.1 ст. 54.1 НК, письма ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123, от 16.08.2017 № СА-4-7/16152).

Как избежать проблем. Чтобы оспорить доначисления, подайте письменные возражения на акт проверки. Приложите к возражениям документы, которые подтверждают ваши доводы. Если инспекторы не приняли аргументы, обжалуйте решение инспекции в региональное управление ФНС. Если вышестоящие инспекторы поддержали коллег – обратитесь в суд (ст. 142 НК). Но судебная практика по статье 54.1 НК только формируется, поэтому решение судей предугадать сложно.

© Материал из БСС «Система Главбух» vip.1gl.ru Дата копирования: 17.08.2018

Предыдущие новости