Корзина
8 отзывов
+88006005109
+88006005109
Подольск
+79095430253
Томск
ООО «Агенс» - бухгалтерская и юридическая консультация

Налоговым агентам, обязанным представлять Расчет по форме 6-НДФЛ

Обращение к налоговым агентам, обязанным представлять Расчет по форме 6-НДФЛ

31.07.18

Обращение к налоговым агентам, обязанным представлять Расчет по форме 6-НДФЛ

Обзор наиболее часто встречающихся ошибок, выявленных в ходе анализа представленных расчетов  сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ).

1.      Не заполнение строк расчета или некорректное отражение суммовых показателей. Например, часто встречаются случаи не заполнения строк 010 раздела 1 «Ставка налога», 040 раздела 1 «Сумма исчисленного налога», 070 раздела 1 «Сумма удержанного налога», 130 раздела 2  «Сумма фактически полученного дохода». Кроме того, в строке 140 раздела 2 «Сумма удержанного налога» ошибочно указывается сумма фактически полученного дохода. Обращаем ваше внимание, что карточки расчетов с бюджетом (КРСБ) формируются на основании суммы, указанной в строке 140 раздела 2. Ошибочное заполнение данной строки приводит к возникновению необоснованной задолженности налогоплательщика перед бюджетом Российской Федерации.

2.      Ошибочное заполнение строки 050 раздела 1 «Сумма фиксированного авансового платежа». Данная строка заполняется исключительно при наличии уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной сумма налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей, выданного Инспекцией в 2016 году (при представлении отчета за I квартал 2016 года учитываются уведомления, выданные в I квартале 2016 года).

3.      Ошибочное заполнение строки 080 раздела 1 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». По данной строке указывается  общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 Кодекса. Суммы налога, удержанные при выплате заработной платы за  март 2016 года в апреле 2016 года, не должны отражаться в данной строке.

4.      В соответствии с Порядком заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ, утвержденного  приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме", в  Разделе 1  указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Таким образом, по каждой ставке, используемой при расчете  НДФЛ, надо заполнить отдельный блок строк с 010 по 050. В каждый из таких блоков включаются суммарные данные по доходам, облагаемым по конкретной ставке НДФЛ, предоставленным по ним вычетам и исчисленному налогу.

   При заполнении строк 100, 110, 120 раздела 2 Инспекция просит учитывать следующее:

1.      Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса.

2.      Строка 110 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса.

3.       Строка 120 «Срок перечисления налога»  заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.

 

  Одновременно обращаем ваше внимание, что в соответствии со ст.126.1 НК РФ представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных НК РФ, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

 

Также обращаем внимание на необходимость заполнения платежных документов на уплату налога на доходы физических лиц в соответствии  с приказом Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» № 107н от 12.11.2013 (с учетом изменений и дополнений). Особое внимание следует обратить на правильность заполнения  реквизита 107 «Значение показателя налогового периода». В случае указания периода, отличного от периодов 2016 года, сумма платежа не засчитывается в уплату налога за указанный период, что приводит к образованию задолженности.